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SUPPORTING SERVICES务信息—财务管理制度(第三篇 第5章)

第五章交易处理

第一节会计分录的制作、审核与记账及修改流程


第三十三条  一般会计分录的制作

公司在办理会计核算内容规定的事项时,要及时取得或者填制原始凭证并送交财务部。会计人员在编制会计分录前,根据原始凭证的管理要求,审核原始凭证的合法合规性、有效性。审核后,会计人员根据有效的原始凭证,通过用友T3系统编制现金、银行记账凭证和转账记账凭证,并经稽核岗审核。

公司使用的用友T3系统,应当可对会计分录进行自动审核,及时提示操作人员借贷不平会计分录的情况,减少会计分录录入过程中可能产生的错误。

 

第三十四条  日常性会计记录的处理

日常性会计分录是指:根据会计准则(如权责发生制)需要定期(例如每月)进行账务处理的会计分录(如固定资产折旧等)。

预提、待摊事项由相关会计人员编制计算表格后,交财务部经理审核后,相关会计人员在系统中录入相应会计分录。

 

第三十五条  


非日常性及特殊业务的会计处理

非日常性事项和特殊事项主要包括:固定资产报废、无形资产转让、非货币性交易、或有负债、递延税项、债务重组、应收账款坏账核销、固定资产减值准备、存货减值准备、短期投资减值准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、委托贷款减值准备、期后事项等。

对于非日常性交易和特殊事项引起的会计处理,其他制度中作出规定的,按其他制度的规定的流程进行处理,其他制度中未规定的由职能部门或相关人员提供相关审核批准文件,经所属分管领导、总经理审批通过后由会计人员编制会计分录。

 

第三十六条  

会计分录的审核与记账

财务部规定每月账务处理完毕的时间节点,确保所有的会计凭证及时入账。

根据不相容岗位分离原则,财务部设置会计稽核岗位,授权负责独立检查审核记账凭证的正确性;在此基础上再经过财务部经理或副经理的检查。

财务部须对交易或者事项所属的会计期间实施有效控制,避免出现故意漏记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情况,如果发现,应查明原因及时纠正。

会计分录在用友T3系统进行制单(“制单”操作)后必须经过审核。期末结账后,所有的会计分录由财务部副经理审核其正确性、完整性。

 

第三十七条  

会计分录的修改

修改的会计分录或者调整分录都必须遵照一般会计分录的制作、审核和记账的流程执行。

对于结账前发现的错误,应及时更正并通过审核。在结账后发现的错误,需要进行反结账操作的,应向财务部经理提出申请,审核同意后进行修改。

 

第二节会计凭证与账簿的管理

第三十八条  

原始凭证分类

原始凭证是证明经济业务已经发生,明确经济责任并用作记账原始依据的一种凭证,可分为从外部企业取得的原始凭证和自制的原始凭证;记账凭证是用来确定经济业务性质和分类即会计分录的一种凭证,可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。企业的原始凭证必须符合财政部制订的《会计基础工作规范》的规定。

 

第三十九条  

原始凭证的审核

在会计分录编制前,应根据原始凭证的管理要求,由独立于经办人员以外的财务人员审核原始单据的有效性:①对不真实、不合法的原始凭证不予接受,并向其部门负责人报告;②对记载不准确、不完整的原始凭证应退回,并要求按照会计法及公司有关规定更正、补充;③原始凭证记载的各项内容均不得涂改,若原始凭证有错误的应该由出具企业重开或更正,更正处应加盖出具企业印章;④原始凭证金额有错误的应当由出具企业重开,不得在原始凭证上更改。

 

第四十条  

会计记账凭证的管理

所有记账凭证均按照凭证性质进行连续编号。

公司使用有T3系统实现会计电算化,对于系统生成的凭证,要符合记账凭证的一般要求,打印出来的连续编号的记账凭证包含制单人员、复核人员、记账人员的名字。

对记账凭证应按照分类和编号顺序保管,连同所附的原始凭证等要按照规定要求装订、保管,防止散失。

 

第四十一条  

会计账簿的管理

企业按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账薄,会计账薄包括:总账、明细账、日记账和其他辅助性账薄。

公司按照财政部《企业会计信息化工作规范》的有关要求,对具备无纸化条件的会计账簿可以电子化储存归档,对不具备无纸化条件的会计账簿应定期打印,装订成册,并由记账人员、会计人员、财务部经理签字或盖章。


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